Smlouva o půjčce společníka do s.r.o. — vzor
Půjčka společníka do vlastní s.r.o. je běžná smlouva o zápůjčce podle § 2390 NOZ, ve které společník vystupuje jako věřitel a společnost zastoupená jednatelem jako dlužník. Zákon o obchodních korporacích ji nezakazuje, ale vyžaduje, aby jednatel–společník oznámil střet zájmů (§ 55 ZOK) a aby peníze nesloužily k nabytí podílů ve společnosti (§ 200 ZOK). Bezúročná půjčka od společníka se u společnosti nedodaňuje; u úročené půjčky hlídejte test nízké kapitalizace a obvyklou výši úroku.
Klíčové body
- Společník smí půjčit své s.r.o. bez souhlasu valné hromady, ale jednatel, který je zároveň společníkem-věřitelem, musí střet zájmů oznámit ostatním společníkům nebo valné hromadě (§ 55–56 ZOK); valná hromada může uzavření smlouvy pozastavit.
- Zápůjčka nesmí sloužit k tomu, aby dlužník nabyl podíly ve společnosti — jinak jde o finanční asistenci s přísnými podmínkami (§ 200 ZOK).
- Bezúročná zápůjčka od společníka se u s.r.o. nedodaňuje: pravidlo o ceně obvyklé mezi spojenými osobami se nepoužije, je-li věřitelem společník (§ 23 odst. 7 ZDP).
- Úroky ze zápůjčky od společníka jsou daňově uznatelné jen do limitu 4 : 1 (úvěrové nástroje od spojených osob : vlastní kapitál) — § 25 odst. 1 písm. w) ZDP; úrok navíc musí odpovídat obvyklé výši.
- Půjčka opačným směrem (od s.r.o. společníkovi či jednateli) je riziková: bezúročnost může být zdanitelným příjmem společníka a u vyšších částek hrozí střet s péčí řádného hospodáře.
Vzor smlouvy o zápůjčce mezi společníkem a s.r.o.
Společník jako zapůjčitel, společnost zastoupená jednatelem jako vydlužitel. Prohlášení o střetu zájmů (§ 55 ZOK) a o vyloučení finanční asistence (§ 200 ZOK).
Kdy společník půjčuje své s.r.o. a co hlídat
Zápůjčka od společníka je nejrychlejší způsob, jak dostat do firmy peníze bez zvyšování základního kapitálu a bez banky. Právně jde o obyčejnou zápůjčku podle občanského zákoníku; korporátní právo přidává tři pravidla:
- Střet zájmů (§ 55–57 ZOK). Je-li společník-věřitel zároveň jednatelem, musí bez zbytečného odkladu informovat ostatní jednatele a kontrolní orgán, případně valnou hromadu, že má v úmyslu uzavřít se společností smlouvu. Valná hromada může uzavření smlouvy zakázat. Nesplnění informační povinnosti smlouvu nečiní neplatnou, ale zakládá odpovědnost jednatele za škodu.
- Finanční asistence (§ 200 ZOK). Společnost nesmí poskytovat zálohy, zápůjčky ani úvěry pro účely získání jejích podílů, ledaže splní podmínky § 200 ZOK. Obrácený směr (společník → společnost) pod zákaz nespadá, vzor přesto obsahuje prohlášení, že zápůjčka k nabytí podílů neslouží.
- Péče řádného hospodáře (§ 159 NOZ, § 51 ZOK). Jednatel musí přijmout zápůjčku za podmínek, které jsou pro společnost výhodné nebo alespoň obvyklé — u úročené zápůjčky od společníka tedy ne za přemrštěný úrok.
Bezúročná, nebo úročená zápůjčka od společníka?
| Otázka | Bezúročná zápůjčka | Úročená zápůjčka |
|---|---|---|
| Daň u společnosti (dlužník) | Bez dopadu — § 23 odst. 7 ZDP se na věřitele-společníka nepoužije. | Úrok je nákladem jen do limitu nízké kapitalizace 4 : 1 (§ 25 odst. 1 písm. w) ZDP) a v obvyklé výši. |
| Daň u společníka (věřitel) | Žádný příjem. | Úrok je příjmem z kapitálového majetku (§ 8 ZDP), daní se v přiznání společníka. |
| Účtování u s.r.o. | Krátkodobě 365 / dlouhodobě 479 (závazky ke společníkům). | Totéž + nákladové úroky na 562. |
| Vhodné pro | Překlenutí cash-flow, start podnikání. | Dlouhodobé financování, více společníků (spravedlivá odměna za kapitál). |
Pozor u společností s více společníky: bezúročná zápůjčka jen od jednoho z nich může být vnímána jako nerovné zacházení; úrok v obvyklé výši je čistší řešení.
Půjčka od s.r.o. společníkovi nebo jednateli
Opačný směr je citlivější. Peníze společnosti patří společnosti, ne společníkům; zápůjčka společníkovi musí být sjednána za obvyklých podmínek, jinak hrozí, že finanční správa posoudí bezúročnost jako zdanitelný příjem společníka (§ 23 odst. 7 ZDP nemá pro tento směr výjimku) a insolvenční správce či ostatní společníci napadnou jednatele pro porušení péče řádného hospodáře. Zápůjčka společníkovi na koupi dalšího podílu ve společnosti je finanční asistencí podle § 200 ZOK. Pro tento směr vzor upravte (strany prohoďte, doplňte obvyklý úrok) nebo použijte online generátor s právnickou osobou jako věřitelem.
Jak vzor vyplnit
- Údaje společníka z občanského průkazu; údaje společnosti z obchodního rejstříku včetně spisové značky a jména jednatele.
- Čl. I: doplňte výši podílu a informaci, komu byl střet zájmů oznámen (ostatní společníci / valná hromada / jediný společník — pak stačí konstatování).
- Čl. IV: bezúročně, nebo alternativa s úrokem v obvyklé výši (orientačně sazby bank pro podnikatelské úvěry).
- Čl. V: splatnost; u dlouhodobých zápůjček zvažte dodatek s prodloužením místo neurčité splatnosti.
- Smlouvu podepisuje společník za sebe a jednatel za společnost. Je-li to tatáž osoba (jediný společník, který je zároveň jednatelem), podepisuje dvakrát — jednou jako fyzická osoba, jednou za společnost — a smlouva musí být písemná s úředně ověřenými podpisy (§ 13 ZOK).
Plné znění vzoru
Zapůjčitel (společník):
(dále jen „zapůjčitel“)
Vydlužitel (společnost):
(dále jen „společnost“)
(dále společně jen „smluvní strany“)
čl. I Úvodní prohlášení
I.1 Zapůjčitel je společníkem společnosti s podílem ve výši [50] % na základním kapitálu. Smluvní strany uzavírají tuto smlouvu za účelem financování provozní činnosti společnosti.
I.2 Jednatel společnosti prohlašuje, že o záměru uzavřít tuto smlouvu informoval [valnou hromadu / ostatní společníky] v souladu s § 55 a § 56 zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (zákon o obchodních korporacích), a že uzavření smlouvy nebylo zakázáno.
I.3 Smluvní strany prohlašují, že zápůjčka není poskytována za účelem nabytí podílů ve společnosti a nejde o finanční asistenci ve smyslu § 200 zákona č. 90/2012 Sb.
čl. II Předmět smlouvy
II.1 Zapůjčitel přenechává společnosti peněžní prostředky ve výši [500 000] Kč (slovy: [pět set tisíc korun českých]) (dále jen „zápůjčka“) a společnost se zavazuje zápůjčku zapůjčiteli vrátit za podmínek této smlouvy.
čl. III Poskytnutí zápůjčky
III.1 Zápůjčka bude poskytnuta převodem na bankovní účet společnosti č. [číslo účtu / IBAN] do [DD. MM. RRRR]. Zápůjčka vzniká okamžikem připsání peněz na účet společnosti.
čl. IV Úrok
IV.1 Zápůjčka je bezúročná.
Alternativa s úrokem: „Společnost zaplatí zapůjčiteli úrok ve výši [5] % p. a. z nesplacené jistiny; úrok je splatný ročně vždy k 31. 12. na účet zapůjčitele.“ U úročené zápůjčky ověřte daňovou uznatelnost úroků (§ 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) a obvyklou výši úroku mezi spojenými osobami (§ 23 odst. 7 téhož zákona).
čl. V Vrácení zápůjčky
V.1 Společnost vrátí zápůjčku zapůjčiteli nejpozději do [DD. MM. RRRR] převodem na bankovní účet zapůjčitele č. [číslo účtu / IBAN].
V.2 Společnost je oprávněna vrátit zápůjčku nebo její část kdykoli před sjednanou splatností.
Volitelně: „Smluvní strany sjednávají, že splatnost zápůjčky může být prodloužena písemným dodatkem k této smlouvě.“
čl. VI Další ujednání
VI.1 Pokud se společnost dostane do prodlení s vrácením zápůjčky, zavazuje se uhradit zapůjčiteli zákonný úrok z prodlení (§ 1970 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník; nařízení vlády č. 351/2013 Sb.).
VI.2 Společnost zaúčtuje zápůjčku v souladu s právními předpisy o účetnictví a na žádost zapůjčitele mu potvrdí aktuální výši nesplacené jistiny a úroků.
VI.3 Zapůjčitel bere na vědomí, že jeho pohledávka ze zápůjčky není v případě úpadku společnosti nijak zvýhodněna a uspokojuje se podle zákona č. 182/2006 Sb., insolvenční zákon.
čl. VII Závěrečná ustanovení
VII.1 Tato smlouva o půjčce byla vyhotovena ve dvou stejnopisech, po jednom pro každou ze smluvních stran. Smluvní strany se dohodly, že tuto smlouvu je možné měnit pouze očíslovaným písemným dodatkem podepsaným oběma stranami, který se stane její nedílnou součástí.
VII.2 Práva a povinnosti smluvních stran výslovně neupravené touto smlouvou se řídí zákonem č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, zejména ustanoveními § 2390 a násl. o zápůjčce.
VII.3 Smluvní strany potvrzují, že si smlouvu řádně přečetli, jejímu obsahu rozumějí a na důkaz souhlasu ji podepisují. Smluvní strany prohlašují, že smlouvu uzavřely svobodně a vážně, nikoli v tísni ani za nápadně nevýhodných podmínek.
V [obec], dne [DD. MM. RRRR]
[obchodní firma], [jméno] – jednatel
Časté otázky
Potřebuje půjčka společníka do s.r.o. souhlas valné hromady?
Ze zákona ne. Je-li však společník-věřitel zároveň jednatelem, musí střet zájmů oznámit ostatním společníkům nebo valné hromadě (§ 55–56 ZOK) a valná hromada může uzavření smlouvy pozastavit. U jednočlenné s.r.o., kterou zastupuje sám jediný společník, musí mít smlouva písemnou formu s úředně ověřenými podpisy (§ 13 ZOK).
Může být půjčka společníka do s.r.o. bezúročná?
Ano. Bezúročná zápůjčka od společníka se u společnosti nedodaňuje, protože § 23 odst. 7 ZDP vylučuje použití ceny obvyklé, je-li věřitelem člen obchodní korporace. Společníkovi žádný příjem nevzniká.
Jsou úroky z půjčky společníka daňově uznatelné?
Jen částečně. Podle § 25 odst. 1 písm. w) ZDP nejsou uznatelné úroky z části úvěrových finančních nástrojů od spojených osob, která přesahuje čtyřnásobek vlastního kapitálu společnosti (u bank a pojišťoven šestinásobek). Úrok musí navíc odpovídat obvyklé výši (§ 23 odst. 7 ZDP).
Jak se půjčka společníka účtuje?
U společnosti jako závazek ke společníkovi: krátkodobá zápůjčka (do 1 roku) na účtu 365, dlouhodobá na účtu 479; úroky do nákladů na 562. Smlouva je účetním dokladem, uschovejte ji s výpisem o připsání peněz.
Co je finanční asistence a proč ji vzor zmiňuje?
Finanční asistence je poskytnutí zálohy, zápůjčky nebo úvěru společností za účelem získání jejích podílů (§ 200 ZOK). Je přípustná jen za přísných podmínek. Vzor obsahuje prohlášení, že zápůjčka společníka k nabytí podílů neslouží, aby byla situace jednoznačná i pro případ pozdějšího prodeje podílu.
Může s.r.o. půjčit peníze společníkovi?
Může, ale za obvyklých podmínek — zpravidla s úrokem. Bezúročná půjčka od společnosti společníkovi může být posouzena jako jeho zdanitelný příjem a jednatel odpovídá za to, že transakce není pro společnost nevýhodná. Půjčka na nabytí podílu ve společnosti je finanční asistencí.
Co se stane s půjčkou společníka při insolvenci s.r.o.?
Společník je běžným nezajištěným věřitelem a pohledávku musí přihlásit ve lhůtě stanovené v rozhodnutí o úpadku (§ 173 insolvenčního zákona). Zápůjčka není podřízená ze zákona; podřízení lze sjednat. Před insolvencí lze zápůjčku kapitalizovat (započíst na příplatek nebo vklad).
Související články a vzory
- Smlouva o bezúročné půjčce — vzor
- Bezúročná půjčka a daně
- Smlouva o půjčce a úroky
- Dodatek ke smlouvě o půjčce (prodloužení splatnosti)
- Rozdíl mezi půjčkou a úvěrem
- Všechny vzory ke stažení
Zdroje a právní předpisy
- § 2390 zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník
- § 159 zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník
- § 13 zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích
- § 51 zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích
- § 55 zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích
- § 200 zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích
- § 23 zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- § 25 zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- § 8 zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- § 173 zákon č. 182/2006 Sb., insolvenční zákon