Bezúročná půjčka a daně

Zápůjčka je ze zákona bezúročná — úrok se platí jen při výslovném ujednání (§ 2392 NOZ). Daňově: vrácení jistiny se nedaní nikdy. Majetkový prospěch dlužníka z bezúročné půjčky (ušetřený obvyklý úrok) je osvobozen v rodině a mimo ni do úhrnu 100 000 Kč ročně od téže osoby (§ 4a zákona o daních z příjmů). Sjednaný úrok je zdanitelným příjmem věřitele podle § 8 ZDP.

Jistina se nedaní — prospěch z „nulového úroku" někdy ano

Půjčené peníze nejsou příjmem dlužníka v ekonomickém smyslu — musí je vrátit. Předmětem daně proto není jistina, ale případný majetkový prospěch z toho, že dlužník neplatí úrok, který by jinak platit musel. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), tento prospěch u fyzických osob od daně osvobozuje v těchto situacích (§ 4a ZDP):

půjčka od příbuzného v linii přímé (rodiče, prarodiče, děti) i vedlejší (sourozenec, strýc, teta, synovec, neteř, manžel, manžel dítěte, dítě manžela, rodiče manžela, manžel rodiče),
půjčka od osoby ze společně hospodařící domácnosti, se kterou dlužník žil nejméně jeden rok,
půjčka od kohokoli jiného, pokud úhrn majetkových prospěchů od téže osoby nepřesáhne 100 000 Kč za zdaňovací období.

Prospěchem se přitom rozumí obvyklý úrok z půjčené částky (kolik by stálo srovnatelné financování), nikoli půjčka sama. Limitu 100 000 Kč tedy odpovídá i poměrně vysoká bezúročná půjčka mezi známými.

Úročená půjčka: úrok je příjem věřitele

Sjednáte-li úrok, je pro věřitele — fyzickou osobu příjmem z kapitálového majetku (§ 8 ZDP: úroky z poskytnutých úvěrů a zápůjček). Věřitel ho uvádí v daňovém přiznání za rok, v němž úrok obdržel. Pro dlužníka je zaplacený úrok u soukromé půjčky zpravidla daňově neuznatelný osobní výdaj.

Výše úroku má i civilněprávní limity (dobré mravy, lichva) — podrobně v článku smlouva o půjčce a úroky.

Bezúročná půjčka od zaměstnavatele

Častý benefit: majetkový prospěch zaměstnance z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele je osvobozen od daně z příjmů až do úhrnné výše jistin 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 ZDP). Z části jistin nad limit se prospěch ve výši obvyklého úroku daní jako příjem ze závislé činnosti.

Půjčka, nebo dar? Daňový pohled

Bezúplatné příjmy (dary) mají vlastní režim: dary v rodině jsou obdobně osvobozeny, mimo rodinu je osvobozen jen úhrn do 50 000 Kč ročně od téže osoby (§ 10 odst. 3 ZDP). Rozdíl je zásadní: dar se nevrací a nad limit se daní celý, u půjčky se řeší jen prospěch z úroku. I proto je důležité mít vztah písemně podchycený — jinak finanční úřad či soud může peníze posoudit jinak, než strany zamýšlely. Jak na to, popisuje článek půjčka mezi fyzickými osobami.

Praktická doporučení

Sepište smlouvu i u bezúročné rodinné půjčky — prokazuje, že nejde o dar. Vzor zdarma: online smlouva o půjčce.
Posílejte převodem s poznámkou „půjčka" / „splátka půjčky" — vzniká průkazná stopa pro finanční úřad i soud.
U vyšších bezúročných půjček mimo rodinu hlídejte roční limit prospěchu 100 000 Kč od téže osoby.
Úroky přiznávejte — u pravidelně úročených půjček jde o standardně kontrolovatelný příjem.
Daňové posouzení konkrétního případu konzultujte s daňovým poradcem — pravidla se novelizují.

Vytvořit smlouvu o bezúročné půjčce zdarma →

Časté otázky

Platí se z bezúročné půjčky v rodině daň?

Zpravidla ne. Majetkový prospěch vydlužitele z bezúročné zápůjčky je osvobozen od daně z příjmů, pokud půjčku poskytl příbuzný v linii přímé nebo vedlejší (rodiče, děti, sourozenci, strýc, teta, synovec, neteř), manžel či osoba žijící s poplatníkem nejméně rok ve společně hospodařící domácnosti (§ 4a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).

Jaký limit platí u bezúročné půjčky mimo rodinu?

Mimo okruh příbuzných a osob ze společné domácnosti je majetkový prospěch z bezúročné zápůjčky osvobozen, pokud jeho úhrn od téže osoby nepřesáhne 100 000 Kč za zdaňovací období. Prospěchem se rozumí obvyklý úrok, který by dlužník jinak platil — nikoli sama jistina půjčky.

Jak se daní úroky ze soukromé půjčky?

Úrok je pro věřitele — fyzickou osobu příjmem z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů a uvádí se v daňovém přiznání. Samotné vrácení jistiny zdanitelným příjmem není.

Je bezúročná půjčka od zaměstnavatele zdaněná?

Majetkový prospěch zaměstnance z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele je osvobozen až do úhrnné výše jistin 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 zákona o daních z příjmů). Nad tento limit se prospěch v podobě obvyklého úroku daní jako příjem ze závislé činnosti.

Související články

Upozornění: Tento článek je informativní a nenahrazuje právní ani daňové poradenství v konkrétní věci. Daňové předpisy se mění — aktuální znění zákona č. 586/1992 Sb. a konkrétní dopady ověřte s daňovým poradcem.